Ми виділили основні зміни, які торкнуться кожного чеського платника податків

1. Збільшення податку на прибуток для підприємств.

Крім того, компанії, які здійснюють більшість своїх операцій в іноземній валюті, з 2024 року зможуть вести свої рахунки в цих валютах, зокрема в євро, доларах США або британських фунтах стерлінгів.

2. Зміни в оподаткуванні ПДВ

Замість двох знижених ставок 10% та 15% буде діяти єдина ставка 12%.

Ставка на продукти харчування, житло та медичні товари буде знижена. 

Деякі товари та послуги, які раніше оподатковувалися за зниженою ставкою, тепер будуть переведені на стандартну ставку 21%. Це стосується таких товарів, як зрізані квіти, розливне пиво, дрова, а також перукарські послуги, ремонт взуття та вивезення сміття. 

Через розбіжності всередині коаліції такі товари, як мінеральні води, туалетні приналежності та підгузки, не були включені до категорії товарів зі зниженими ставками.

Газети та журнали будуть обкладатися за ставкою 12%, тоді як книги будуть повністю звільнені від податку на додану вартість.

3. Податок на доходи фізичних осіб.

 Наразі існує дві ставки прибуткового податку - 15% та 23%. Вища ставка застосовується до доходів, що перевищують чотирикратний розмір середньої заробітної плати, яка наразі становить 161 300 чеських крон на місяць. Нова пропозиція знижує поріг для застосування вищої ставки до трикратного розміру середньої заробітної плати, що еквівалентно 121 000 чеських крон на місяць. Ця зміна також торкнеться самозайнятих осіб, які сплачуватимуть вищу ставку податку з прибутку, що перевищує 36-кратний розмір середньої заробітної плати, а не 48-кратний, як зараз.

4. Збільшення внесків на соціальне страхування для самозайнятих осіб. 

У період з 2024 по 2026 рік мінімальна база нарахування ЄСВ для самозайнятих осіб зросте з 25% до 40% від середньої заробітної плати, тобто на 5 відсоткових пунктів на рік, що наблизить мінімальну базу нарахування ЄСВ до мінімальної заробітної плати. Водночас, самозайняті особи сплачуватимуть внески з щонайменше 55% бази оподаткування замість нинішніх 50%.

Працівники знову почнуть сплачувати внески на страхування на випадок хвороби за ставкою - 0,6%.

5. Податкові знижки.

Повністю скасовується податкова знижка за влаштування дитини до дитячого садочка та студентська податкова знижка. Змінюються також правила отримання допомоги на одного з подружжя, тепер право на допомогу матиме лише той з подружжя, хто доглядає за дитиною до 3 років.

6. Доходи від лотерей та азартних ігор.

Ліміт звільнення від прибуткового податку знижено з 1 млн. чеських крон до 50 000 чеських крон. Досягнення цього ліміту розраховується як різниця між сумою виграшів і сумою депозитів протягом одного податкового року. Якщо різниця перевищує ліміт, дохід від виграшу в азартних іграх оподатковується відповідно до режиму оподаткування інших доходів (ст. 10 Закону про прибутковий податок).

7. Податок на нерухомість.

Збільшено на 80%. Муніципалітети мають право запроваджувати місцевий коефіцієнт для сільськогосподарських земель (рілля, виноградники, хмільники, сади і городи) у розмірі від 0,5 до 1,5. У випадку сільськогосподарських земель податок на нерухомість є вищим. Це дає муніципалітетам можливість запровадити місцевий коефіцієнт від 0,5 до 5,0. Водночас, муніципалітети збережуть за собою право повністю звільнити такі землі від сплати податку.

8. Акцизи.

Акциз на алкоголь зросте на 10% у 2024 та 2025 рр. та на 5% у 2026 р. Вино залишиться звільненим від акцизу, хоча всередині коаліції існують певні розбіжності щодо його оподаткування, і політики мають намір переглянути це питання.

Акциз на сигарети, тютюн для куріння, сигари та сигарили також підвищується на +10% у 2024 році та +5% у 2025-2027 роках. Передбачено регулярне підвищення на +15% на тютюн для нагрівання у 2024-2027 роках, а також нове підвищення акцизу на електронні сигарети, яке поступово збільшуватиметься на 2,5 крон/мл заправки щороку у 2024-2027 роках, та на нікотинові пакетики, яке поступово збільшуватиметься на 0,4 крон/г щороку у 2024-2026 роках до 0,5 крон/г у 2027 році.

9. Плата за проїзд також зросте 

- на 800 чеських крон, з нинішніх 1 500 чеських крон до 2 300 чеських крон за річну марку. Вони також будуть валоризовані.

10. Модифікація трудового договору для ЗВТ.

Для працівника, працевлаштованого на підставі договору про виконання робіт за ДПП, встановлено два нових ліміти - це ліміти внесків на соціальне страхування. Перший ліміт застосовуватиметься у випадку одного роботодавця і становитиме 25% від середньої заробітної плати. Другий ліміт застосовується у випадку, коли особа працює на кілька повних робочих годин у різних роботодавців, і цей ліміт становить 40% від середньої заробітної плати. Якщо працівник перевищує будь-який з цих лімітів, його/її заробітна плата буде обкладатися внесками на соціальне та медичне страхування як звичайна заробітна плата. Для того, щоб контролювати цей захід, необхідно буде вести облік усіх ЦПД та доходів від цих угод.

11. Обмеження звільнення від оподаткування негрошових виплат працівникам.

Усі раніше звільнені від оподаткування негрошові виплати, що надаються роботодавцем працівникові як надбавка до заробітної плати, будуть звільнятися від податку на доходи фізичних осіб на стороні працівника за відповідний податковий період лише в межах половини середньої заробітної плати (наразі 21 125 чеських крон на рік). Працівники, як і раніше, зможуть отримувати, наприклад, відпускні, оплату культурних або спортивних заходів, друкованих видань тощо. Звільнення від пільг буде звільнено до встановленого ліміту. Додаткові пенсії залишаться звільненими без змін.

12. Обмеження на звільнення від оподаткування доходів від продажу цінних паперів та відсотків від підприємницької діяльності.

Встановлено ліміт на звільнення від оподаткування доходів від продажу часток у ТОВ та акцій у розмірі 40 000 000 канадських доларів для податкових років, що починаються після 1 січня 2025 р. Однак можна переоцінити вартість придбання цих часток та акцій станом на 31 грудня 2024 р., так що оподаткуванню підлягатиме лише приріст вартості після 1 січня 2025 р.

Також було суттєво зменшено можливість зменшення податкової бази для "предметів, що підлягають вирахуванню", державна підтримка "будівельних заощаджень" зменшена до 1 000 чеських крон на рік для нових та існуючих договорів, скасовано можливість податкового вирахування для вина в якості подарунка вартістю до 500 чеських крон в рекламних цілях, запроваджено обмеження податкового вирахування при купівлі легкових автомобілів для бізнес-цілей першими 2 мільйонами чеських крон від вартості автомобіля та багато іншого.

Таким чином, прийнятий пакет являє собою фундаментальну зміну в економічній сфері, найбільше підвищення податків в сучасній історії Чеської Республіки. У серії статей ми більш детально розглянемо всі зміни, які торкнуться кожного з нас.

У ці складні часи особливо важливо мати поруч надійного партнера. Довірте свою звітність професійній команді DoMyTax, яка вже понад 15 років надає підтримку малому та середньому бізнесу з питань бухгалтерського та податкового обліку в Чеській Республіці.