Vybrali jsme hlavní změny, které se dotknou každého českého daňového poplatníka:

1. Zvýšení daně ze zisku pro právnické osoby.

Daň z příjmu se změní ze současných 19 % na 21 %. Kromě toho budou moci společnosti, které mají většinu svých operací v cizích měnách, od roku 2024 vést účetnictví v těchto měnách, zejména v eurech, amerických dolarech nebo britských librách.

2. Změny v oblasti DPH

Místo dvou snížených sazeb ve výši 10 % a 15 % bude platit jediná sazba ve výši 12 %.

Sazba na potraviny, bydlení a zdravotnické zboží bude snížena. 

Některé zboží a služby, které dříve podléhaly snížené sazbě daně, budou nyní přesunuty do základní sazby 21 %. Do této změny spadá zboží, jako jsou řezané květiny, točené pivo, palivové dřevo, a také kadeřnické služby, opravy obuvi a služby spojené s odvozem odpadků. 

Vzhledem k rozdílným názorům v rámci koalice nebylo do kategorie snížené sazby zahrnuto zboží, jako jsou sladké minerální vody, hygienické potřeby a pleny.

Noviny a časopisy budou zařazeny do 12 % sazby daně, zatímco knihy budou od daně z přidané hodnoty zcela osvobozeny.

3. Daň z příjmů fyzických osob.

 V současné době existují dvě sazby daně z příjmů - 15 % a 23 %. Vyšší sazba se vztahuje na příjmy přesahující čtyřnásobek průměrné mzdy, což je v současné době 161 300 Kč měsíčně. Nový návrh snižuje hranici pro uplatnění vyšší sazby na trojnásobek průměrné mzdy, což odpovídá 121 000 Kč měsíčně. Tato změna se dotkne i osob samostatně výdělečně činných, které budou platit vyšší sazbu daně ze zisku přesahujícího 36násobek průměrné mzdy, nikoliv 48násobek jako v současnosti.

4. Zvýšení odvodů na sociální pojištění pro osoby samostatně výdělečně činné. 

V letech 2024-2026 se minimální základ pro odvody sociálního pojištění pro osoby samostatně výdělečně činné zvýší z 25 % na 40 % průměrné mzdy, tj. o 5 procentních bodů ročně, čímž se minimální základ pro odvody přiblíží minimální mzdě. Zároveň budou osoby samostatně výdělečně činné platit pojistné minimálně z 55 % daňového základu namísto současných 50 %.

Zaměstnanci začnou opět platit příspěvky na nemocenské pojištění, sazba činí - 0,6 %.

5. Slevy na dani.

Zcela se ruší sleva na dani za umístění dítěte v mateřské škole a sleva na studenta. Mění se také pravidla pro slevu na manžela/manželku, nově bude mít nárok na slevu pouze manžel/manželka pečující o dítě do 3 let věku.

6. Příjmy z loterií a hazardních her.

Snižuje se limit pro osvobození od daně z příjmů z 1 milionu Kč na 50 000 Kč. Splnění tohoto limitu se vypočítá jako rozdíl mezi výší výher a výší vkladů v průběhu jednoho zdaňovacího období. Pokud rozdíl přesáhne limit, zdaňují se příjmy z výher z hazardních her v souladu s režimem ostatních příjmů (§ 10 zákona o daních z příjmů).

7. Daň z nemovitostí.

Zvýší se o 80 %. Obce mají právo zavést místní koeficient pro zemědělské pozemky (orná půda, vinice, chmelnice, sady a zahrady) ve výši od 0,5 do 1,5. V případě, že se jedná o zemědělskou půdu, je daň z nemovitostí vyšší. Obce tak dostanou možnost zavést místní koeficient v rozmezí od 0,5 do 5,0. Zároveň si obce ponechají právo tyto pozemky od daně zcela osvobodit.

8.Spotřební daně.

Spotřební daň z lihu se v letech 2024 a 2025 zvýší o 10 % a v roce 2026 o 5 %. Víno zůstane od spotřební daně osvobozeno, ačkoli v rámci koalice došlo k určitým neshodám ohledně jeho zdanění, politici hodlají tuto otázku přezkoumat.

Spotřební daň z cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos se rovněž zvyšuje o +10 % v roce 2024 a +5 % v letech 2025-2027. U zahřívaného tabáku dochází k pravidelnému zvyšování daně o +15 % v letech 2024-2027, stejně jako k novému zvýšení spotřební daně u e-cigaret a jejímu postupnému zvyšování o 2,5 Kč/ml náplně v každém roce 2024-2027 a u nikotinových sáčků k postupnému zvyšování o 0,4 Kč/g v každém roce 2024-2026 na 0,5 Kč/g v roce 2027.

9. Zdraží také mýtné 

- o 800 Kč, ze současných 1 500 Kč na 2 300 Kč za roční známku. Zavádí se také jejich valorizace.

10. Úprava smlouvy o dílo na DPP.

Nově jsou stanoveny dva limity pro zaměstnance zaměstnaného na dohodu o provedení práce DPP - jedná se o limity pro odvody na sociální pojištění. První limit bude platit v případě jednoho zaměstnavatele a bude činit 25 % průměrné mzdy. Druhý limit se uplatní v situaci, kdy osoba pracuje na více DPP u různých zaměstnavatelů, a tento limit bude činit 40 % průměrné mzdy. Pokud zaměstnanec překročí jeden z těchto limitů, bude jeho mzda podléhat odvodům na sociální a zdravotní pojištění jako klasická mzda. Pro kontrolu tohoto opatření bude nutné vést evidenci všech DPP a příjmů z těchto dohod.

11. Omezení osvobození nepeněžních zaměstnaneckých výhod.

Všechna dosud od daně osvobozená nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci jako mzdový benefit budou za příslušné zdaňovací období osvobozena od daně z příjmů fyzických osob na straně zaměstnance pouze do výše poloviny průměrné mzdy (v současnosti 21 125 Kč ročně). Zaměstnanci budou moci i nadále dostávat např. příspěvky na dovolenou, kulturní či sportovní akce, tištěné publikace apod. jako dosud. Osvobození od benefitů bude osvobozeno do stanoveného limitu. Penzijní připojištění zůstává osvobozeno beze změny.

12. Omezení osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních úroků.

Stanovuje se limit osvobození od daně z příjmů z prodeje obchodního podílu v s. r. o. a akcií ve výši 40 000 000 Kč za zdaňovací období počínaje 1. lednem 2025. Je však možné přehodnotit nabývací hodnotu těchto podílů a akcií k 31. prosinci 2024, takže zdanění bude podléhat pouze zvýšení hodnoty po 1. lednu 2025.

Došlo také k výraznému omezení možnosti snížení základu daně u "odčitatelných položek", byla snížena státní podpora "stavebního spoření" na 1 000 Kč ročně u nových i stávajících smluv, zrušena možnost daňového odpočtu vína jako daru v hodnotě do 500 Kč pro propagační účely, zavedeno omezení daňového odpočtu u nákupu osobních automobilů pro podnikatelské účely na první 2 miliony Kč hodnoty automobilu a mnoho dalšího.

Závěrem lze konstatovat, že přijatý balíček představuje zásadní změnu v ekonomické oblasti, největší zvýšení daní v novodobé historii České republiky. V sérii článků se budeme podrobněji věnovat všem změnám, které se dotknou každého z nás.

V této náročné době je obzvláště důležité mít po svém boku spolehlivého partnera. Svěřte své výkaznictví profesionálnímu týmu DoMyTax, již více než 15 let podporujeme malé a střední podnikatele v oblasti účetnictví a daňové podpory v České republice.